Таможенные платежи при импорте: состав и расчет

Таможенные платежи при импорте нельзя надежно посчитать одним процентом от инвойса. Пошлина зависит от кода ТН ВЭД и таможенной стоимости, НДС — от налоговой базы, а сбор рассчитывают отдельно. Для планирования поставки в «Интел Логистик» мы разделяем обязательные платежи и расходы на перевозку, чтобы у импортера была понятная сумма к моменту выпуска товара.

Что входит в таможенные платежи

Таможенный кодекс ЕАЭС относит к таможенным платежам ввозную и вывозную пошлины, НДС и акциз при ввозе, а также таможенные сборы. Для обычного импорта в Россию из страны вне ЕАЭС обычно оценивают ввозную пошлину, ввозной НДС, акциз для подакцизных товаров и сбор за таможенные операции. Вывозная пошлина относится к экспортным операциям.

Стоимость перевозки, хранения на складе и услуг таможенного представителя — важные статьи бюджета, но сами по себе они не являются таможенными платежами. Для отдельных товаров могут дополнительно действовать специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины. Их наличие проверяют по конкретному товару и действующим мерам.

Какие данные нужны для расчета платежей при импорте

Начните с кода ТН ВЭД ЕАЭС, страны происхождения, выбранной таможенной процедуры и характеристик товара. Код определяет применимую ставку пошлины, а происхождение может влиять на тарифную преференцию. Для разных позиций в одной партии ставки и условия могут различаться — расчет делают по каждому товару.

Затем определите таможенную стоимость. Она не всегда равна цене в инвойсе: по условиям сделки к цене могут добавляться, например, доставка и страхование до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, если такие расходы не включены в цену и подлежат добавлению по правилам оценки. Для расчета нужны контракт, инвойс, условия поставки и документы о транспортных расходах.

Почему цена инвойса и таможенная стоимость различаются

Цена сделки — отправная точка для одного из методов определения таможенной стоимости, но не всегда окончательная база для пошлины. Например, условия поставки могут предусматривать, что продавец оплачивает доставку только до своего склада, а дальнейшую перевозку и страхование оплачивает покупатель. Часть этих затрат по установленным правилам включают в таможенную стоимость. Если расходы уже включены в цену, повторно добавлять их нельзя.

Для предварительного бюджета разделите затраты по участкам маршрута и проверьте документы, которыми они подтверждаются. Не подставляйте в расчет всю стоимость перевозки автоматически: значение имеют место прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, условия договора и метод определения стоимости. При спорной структуре цены расчет лучше проверить до подачи ДТ.

Как рассчитать таможенную пошлину

При адвалорной ставке формула проста: ввозная пошлина = таможенная стоимость × ставка. Специфическую ставку рассчитывают от количества товара в установленной единице измерения. Для комбинированной ставки применяют порядок, указанный в тарифе. Поэтому до расчета следует установить точный код ТН ВЭД, а не брать ставку «для похожего товара».

Если заявляется тарифная льгота, проверьте условия соглашения и подтверждение происхождения. Наличие сертификата само по себе не означает, что ставка снизится: товар должен отвечать правилам происхождения и попадать в сферу действия преференции.

Как рассчитать НДС при импорте

Для большинства облагаемых товаров база ввозного НДС равна таможенной стоимости плюс подлежащая уплате ввозная пошлина и акциз, если товар подакцизный. Для неподакцизного товара формула выглядит так: НДС = (таможенная стоимость + пошлина) × ставка НДС. Таможенный сбор в базу НДС не включают.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22%. Для отдельных товаров действует ставка 10% или освобождение. Ставку нужно проверять по конкретному товару и действующим нормам, а не по системе налогообложения импортера: обязанность по уплате ввозного НДС может возникать и у компании на УСН.

Пример расчета таможенных платежей при импорте

Предположим, таможенная стоимость неподакцизного товара — 1 000 000 рублей, ставка пошлины — 10%, ставка НДС — 22%. Это условные данные для демонстрации формулы.

Пошлина: 1 000 000 × 10% = 100 000 рублей.
НДС: (1 000 000 + 100 000) × 22% = 242 000 рублей.
Пошлина и НДС вместе: 342 000 рублей. К ним добавляют таможенный сбор по применимому размеру.

Если посчитать НДС только от таможенной стоимости, получится 220 000 рублей — на 22 000 меньше, чем в правильном расчете для этого примера. Для подакцизного товара формула дополнительно учитывает акциз. Итог также может измениться после корректировки кода или таможенной стоимости.

Что еще может изменить итоговую сумму

Кроме базовой ставки учитывайте валюту расчетов и курс, применяемый по правилам декларирования, наличие подтвержденной тарифной преференции, акциз и специальные защитные меры. Для одного коммерческого груза с несколькими кодами ТН ВЭД нельзя считать пошлину по средней ставке. Сначала рассчитывают каждую позицию, затем суммируют результаты и добавляют сборы.

Резерв на изменение расходов нужен и тогда, когда итоговая стоимость еще не подтверждена документами. Пересмотр таможенной стоимости или классификации может изменить пошлину и вслед за ней базу НДС. Удобно вести расчет по подтвержденным данным и список вопросов для проверки до отправки груза.

Когда уплачиваются таможенные платежи

При помещении товара под процедуру выпуска для внутреннего потребления пошлину и налоги по общему правилу уплачивают до выпуска, если закон не устанавливает другой срок. Поэтому расчет, реквизиты и достаточность средств на едином лицевом счете лучше проверить заранее. Регистрация ДТ сама по себе не подтверждает погашение начислений.

Срок и размер платежей зависят от процедуры, льгот и особенностей товара. Временный ввоз, транзит и выпуск для внутреннего потребления имеют разные правила; не переносите расчет из одной процедуры в другую без проверки.

Чем отличается ввоз из ЕАЭС

При обычной взаимной торговле товарами внутри ЕАЭС стандартной ввозной пошлины и таможенного оформления на внутренней границе, как правило, нет. Российский импортер рассчитывает косвенные налоги по отдельному порядку и представляет декларацию в ФНС. Ввозной НДС обычно уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием товара на учет.

Для автомобильных поставок из ЕАЭС в 2026 году действует система СПОТ: до ввоза подают документ о предстоящей поставке и в предусмотренных случаях вносят обеспечительный платеж. Этот порядок нужно учитывать в денежном плане отдельно от таможенных платежей по ввозу из третьих стран.

Заключение

Для предварительного расчета соберите данные по каждой товарной позиции: код ТН ВЭД, происхождение, таможенную стоимость и процедуру. Затем последовательно определите пошлину, акциз при необходимости, НДС и сбор. «Интел Логистик» поможет согласовать сроки перевозки с подготовкой документов и финансированием выпуска, чтобы платежи не стали неожиданностью после прибытия груза.